今天聽(tīng)了西安研究生(shēng)車(chē)主18分(fēn)鍾的對話(huà)，與大(dà)家一(yī)起探讨一(yī)下(xià)“西安利&星BZ事件的研究生(shēng)車(chē)主被采用掃碼支付15200元的金融服務的涉稅問題”。從稅的角度分(fēn)析一(yī)下(xià)當前4S行業存在的稅務風險。
根據研究生(shēng)車(chē)主錄音口述，“銷售人員(yuán)讓車(chē)主掃描二維碼支付15200元的金融服務費(fèi)，收款人是個人，隻開(kāi)了一(yī)張收據，沒有提供任何服務。”
一(yī)、增值稅
1、“本案金融服務費(fèi)”需要繳增值稅嗎(ma)？
本案金融服務費(fèi)應該按照規定繳納增值稅。
【政策依據】《中(zhōng)華人民共和國增值稅暫行條例》第一(yī)條“在中(zhōng)華人民共和國境内銷售貨物(wù)或者加工(gōng)、修理修配勞務（以下(xià)簡稱勞務），銷售服務、無形資(zī)産、不動産以及進口貨物(wù)的單位和個人，爲增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”
2、“本案金融服務費(fèi)”應該什麽稅率繳增值稅？
由于本案雙方未簽訂金融服務協議、收款方未取得金融服務的相關資(zī)質并未提供“貸款服務、直接收費(fèi)金融服務、保險服務和金融商(shāng)品轉讓”的服務，不能按“金融服務”繳納增值稅。應該作爲購車(chē)價外(wài)費(fèi)用，按照“銷售貨物(wù)”13%的稅率計算繳納增值稅。
【政策依據】《财政部、國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》附：《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》：金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費(fèi)金融服務、保險服務和金融商(shāng)品轉讓。
【政策依據】《中(zhōng)華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條條例第六條第一(yī)款所稱價外(wài)費(fèi)用，包括價外(wài)向購買方收取的手續費(fèi)、補貼、基金、集資(zī)費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滞納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物(wù)租金、儲備費(fèi)、優質費(fèi)、運輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質的價外(wài)收費(fèi)。
3、“本案金融服務費(fèi)”應該繳多少增值稅？
根據上述分(fēn)析，利&星收取的15200元金融服務費(fèi)，應該作爲購車(chē)的價外(wài)費(fèi)用，按照13%計算繳納增值稅，增值稅爲15200/(1+13%)*13%=1748元。
二、所得稅
“本案金融服務費(fèi)”掃碼轉到個人銀行卡上，是研究生(shēng)車(chē)主購車(chē)支付的款項，屬于公司銷售汽車(chē)取得的收入，應按規定計算繳納企業所得稅3360元，計算如下(xià): 應繳企業所得稅=15200/(1+13%)*25%=3360元。
【政策依據】《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》
第一(yī)條在中(zhōng)華人民共和國境内，企業和其他取得收入的組織（以下(xià)統稱企業）爲企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。
第四條企業所得稅的稅率爲25％。
第六條企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入，爲收入總額。
三、個人所得稅
以個人賬戶收取公司運營收入，如果收款個人爲企業股東，應該按照“股息紅利”繳納個人所得稅，如果收款人爲公司員(yuán)工(gōng)，應該按照“工(gōng)資(zī)薪金所得”繳納個人所得稅。
本案研究生(shēng)車(chē)主掃碼向利&星公司轉入屬于購車(chē)價外(wài)款15200元，該款項如果最終資(zī)金流向企業股東，則應該繳納個人所得稅3040元（15200*20%）。
四、應申報稅費(fèi)
根據上述計算分(fēn)析，利&星向研究生(shēng)車(chē)主收取的15200元金融服務費(fèi)，應該申報增值稅1748元，企業所得稅3360元，個人所得稅3040元，合計8148元。
五、法律責任
公司在生(shēng)産經營過程中(zhōng)存在少列收入或隐匿收入，應按照《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》規定依據追究責任。
《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條 納稅人僞造、變造、隐匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知(zhī)申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滞納金，并處不繳或者少繳的稅款百分(fēn)之五十以上五倍以下(xià)的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
六、風險提示
1. 汽車(chē)4S店(diàn)向客戶收取的上牌費(fèi)、金融服務費(fèi)、代辦保險返還費(fèi)等，應該按照相關規定及時申報繳納各項稅收，避免稅收風險。
2. 企業經營者應該加強稅務知(zhī)識的學習，聘請專業的稅務顧問，從源頭控制稅務風險。
3. 我(wǒ)們每個消費(fèi)者也應該多掌握日常的稅法知(zhī)識，稅法也是維權的一(yī)個工(gōng)具。
4. 本傑明·富蘭克林曾經說過一(yī)句名言：“世界上隻有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。”
